Prawo

Podatek dochodowy

Informacje ogólne

Belgijski system podatku dochodowego opiera się na zasadzie progresywności oznacza to, iż podatnicy podlegają opodatkowaniu w różnych progach podatkowych w zależności od osiąganego dochodu.

W roku 2008 limity dochodów w skali progresywnej przedstawiały się w następujący sposów:

Limity (dochód netto do opodatkowania)	Skala podatkowa
Od 0 do 7 420 euro	25 %
Od 7 420 do 10 570 euro	30 %
Od 10 570 do 17 610 euro	40 %
Od 17 610 do 32 270 euro	45 %
Powyżej 32 720 euro	50 %

Więcej informacji ogólnych odnośnie systemu opodatkowania:

(NL)http://www.belgium.be/nl/belastingen/inkomstenbelastingen/particulieren_en_zelfstandigen/aangifte/vestiging_van_de_aanslag/

(FR)http://www.belgium.be/fr/impots/impot_sur_les_revenus/particuliers_et_independants/declaration/imposition/index.jsp

Terminy składania zeznań podatkowych

Informacje dotyczące terminów składania zeznań podatkowych:

(NL) http://fiscus.fgov.be/interfaoifnl/Informations_pratiques/memo.htm

(FR) http://fiscus.fgov.be/interfaoiffr/Informations_pratiques/memo.htm

Kalkulator podatkowy na rok dochodowy 2009:

(NL)http://ccff02.minfin.fgov.be/taxcalc/app/anonymous/private/taxform/getNewTaxDocument.do#

(FR)http://ccff02.minfin.fgov.be/taxcalc/app/anonymous/public/common/changeLanguage.do

Podatek gminny

Gminy oraz aglomeracja Brukselska uprawnione są do pobierania od podatników zameldowanych na ich terenie uzupełniającego podatku w postaci tzw. podatku gminnego.

Wysokość podatku uzależniona jest od urzędu gminy. Więcej o podatku gminnym na stronie internetowej:

http://fiscus.fgov.be/interfaoifnl/ippTC/ippTC.htm

Zwolnienie, odliczenia potrącenia
Dochód wolny od podatku

Część dochodu podlega zwolnieniu z opodatkowania (dochód wolny od podatku). W roku podatkowym 2008 wynosił on 6 040 (dla osób zamężnych, konkubentów oraz osób stanu wolnego). Podatnicy posiadający jedno dziecko w roku podatkowym 2008 zwolnienie od podatku mogli podwyższyć o kwotę 1 280 euro. Rodzice dwojga dzieci zwolnienie powiększali w roku 2008 o kwotę 3 310 euro.

Progi podatkowe (roczny dochód netto do opodatkowania)	Stawka podatku
Od 0 do 7 420 euro	25 %
Od 7 420 do 10 570 euro	30 %
Od 10 570 do 17 610 euro	40 %
Od 17 610 do 32 270 euro	45 %
Powyżej 32 720 euro	50 %

Więcej o kwotach zwolnionych od podatku na stronie internetowej Ministerstwa Finansów: http://fiscus.fgov.be/interfaoifnl/vragen/indexering/indexering_6.htm

Ulga mieszkaniowa

System podatkowy w Belgii przewiduje szereg ulg podatkowych oraz odliczeń. Jedną z bardziej popularnych jest ulga mieszkaniowa, od niedawna nazywaną ulgą tzw. jedynego domostwa.

Ulga alimentacyjna

Często stosowaną ulgą jest ulga alimentacyjna obejmująca 80% wypłaconej alimentacji.

Zgodnie z kodeksem podatków dochodowych odliczenie alimentacji dopuszczalne jest po spełnieniu niniejszych warunków:

- Alimentacja wynika z wykonania zobowiązań wynikających z kodeksu cywilnego (np. ustawowy obowiązek alimentacyjny rodziców w stosunku do dzieci, dzieci w stosunku do rodziców, itp.) lub z kodeksu postępowania sądowego (np. obowiązek alimentacyjny stwierdzony wyrokiem sądu)

- Osoba otrzymująca alimentację nie może stanowić członka rodziny podatki zobowiązanego do alimentacji. W praktyce oznacza to, iż osoba ta nie może wspólnie zamieszkiwać i posiadać adresu zameldowania pod tym samy adresem.

-Alimentacja musi być wypłacana w sposób regularny;

- Wpłaty alimentacji należy udokumentować na podstawie dowodów o odpowiedniej mocy dowodowej ( w praktyce na pdostawie wyciągów bankowych).

Więcej na temat alimentacji: http://fiscus.fgov.be/interfaoifnl/vragen/ipp/ipp6.htm#Bewijzen

Roszczenia alimentacyjne

Pomoc w odzyskiwaniu roszczeń alimentacyjnych :

DAVO http://www.davo.belgium.be/

SECAL http://www.davo.belgium.be/index.php?page=1&langue=fr

Nowości

W styczniu 2010 r. w życie weszły nowe przepisy dotyczące VAT-u. Przepisy odnośnie świadczenia usług związanych z usługami telekomunikacyjnymi, radiowymi, telefonicznymi oraz elektornicznymi dla osób prywatnych wchodzą w życie dopiero 1 stycznia 2015r.

Co uległo zmianie?

Definicja “miejsca wykonania usługi”.

Nowe zasady określają, iż „miejscem wykonania usługi” jest miejsce siedziby odbiorcy usługi (w odróżnieniu od obecnie obowiązujących przepisów, które określają, iż miejscem płatności Vat-u jest miejsce siedziby wykonawcy usługi).

Od 1 stycznia 2010r. w odniesieniu do usług świadczonych w stosunku do osób prywatnych „miejscem wykonania usługi” będzie miejsce siedziby wykonawcy usługi.

Przepisy przewidują kilka wyjątków od zasady w odniesieniu do następujących usług:

Kulturalne, sportowe, edukacyjne i naukowe;

Restauracyjne oraz cateringowe;

Wynajem środków transportu;

Resteuracyjne i cateringowe na statku, w samolocie oraz pociągu

Telekomunikacyjne, radiowe, telewizyjne oraz elektryczne

W odniesieniu do tych usług zastosowano wyjątki, kierując się przeświadczeniem, iż miejscem wykonania usługi oraz płatności Vat-u powinno być miejsce konsumpcji. Usługi te podlegać będą w związku z powyższym opodatkowaniu w miejscu siedziby odbiorcy.

Ponadto w życie wchodzi z dniem 1 stycznia 2010 nowa, elektroniczna procedura odnośnie zwrotu VAT.

Nowe przepisy zostały określone w Europejskim Rozporządzeniu (nr. 143/2008) oraz dwóch dyrektywach (nr. 2008/8/EG en nr. 2008/9/EG).

Pełne informacje o zmianach w systemie VAT (CIRCULAIRE

AOIF /AFER nr. 3/2010, (Bruksela 7 stycznia 2010) (NL) http://minfin.fgov.be/portail2/nl/downloads/current/fisconet/vat-circulaire-2010-03.pdf

(FR) http://minfin.fgov.be/portail2/fr/downloads/current/fisconet/vat-circulaire-2010-03.pdf

Przedłużenie ulgi 6% VAT w sektorze budowlanym.

Sześcioprocentowa taryfa VAT obowiązuje w odniesieniu do kwoty 50.000,00 euro na budowę lub zakup nieruchomości. Zniżka VAT obowiązywała już w 2009. Obecnie przedłużona została równieżna rok 2010. Warunkiem jest złożenie wniosku o wyadnie zezwolenia na budowę przed datą 1 kwietnia 2010r.

Więcej informacji:

(NL) http://minfin.fgov.be/portail2/nl/spotlight/vat-09-12-23.htm

(FR) http://minfin.fgov.be/portail2/fr/spotlight/vat-09-12-23.htm

Iwona Wiewiorka